Imposition dividendes sas : comment sont-ils taxés ?

Imposition dividendes sas : comment fonctionne-t-elle en 2026 ?

L'imposition dividendes sas repose, par défaut, sur le prélèvement forfaitaire unique (PFU), aussi appelé « flat tax ». Depuis le 1er janvier 2026, ce PFU s'élève à 31,4 % : il se compose de 12,8 % d'impôt sur le revenu et de 18,6 % de prélèvements sociaux. Le taux global est passé de 30 % à 31,4 % à la suite d'une hausse de 1,4 point de la CSG.

Concrètement, lorsqu'une SAS distribue un dividende à un actionnaire personne physique, l'imposition dividendes sas est prélevée à la source par la société : sur 1 000 € de dividende brut, environ 314 € partent en impôt et prélèvements sociaux, et l'actionnaire reçoit donc près de 686 €. Ce mécanisme s'applique sans démarche particulière, sauf option contraire.

• Impôt sur le revenu : 12,8 % retenus au titre du PFU.
• Prélèvements sociaux : 18,6 % (CSG, CRDS, prélèvement de solidarité) depuis 2026.
• Total PFU : 31,4 % du dividende brut, prélevé à la source.

Pour situer cette taxation dans l'ensemble des impôts dus par la société, notre article sur la fiscalité de la SAS détaille l'IS appliqué en amont au bénéfice.

PFU ou barème progressif : quelle option choisir ?

L'option pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu est une alternative au PFU qui peut alléger l'imposition dividendes sas des contribuables faiblement imposés. En optant pour le barème, l'actionnaire bénéficie d'un abattement de 40 % sur le dividende brut avant application de son taux marginal, ainsi que de la déductibilité partielle de la CSG.

Comment l'option se déclenche-t-elle ?

L'option pour le barème est globale : elle se coche sur la déclaration de revenus (case 2OP) et s'applique à l'ensemble des revenus de capitaux mobiliers et plus-values du foyer pour l'année. Les 18,6 % de prélèvements sociaux restent dus dans les deux cas ; seule la part d'impôt sur le revenu change.

Quand le barème est-il plus avantageux ?

Le barème devient intéressant lorsque le taux marginal d'imposition est faible (0 % ou 11 %), car l'abattement de 40 % réduit alors fortement la base taxable. À l'inverse, pour un foyer dans les tranches élevées, le PFU à 12,8 % reste généralement plus favorable. Bien arbitrer l'imposition dividendes sas suppose donc de simuler les deux scénarios chaque année.

Comment décider et verser une distribution de dividendes en SAS ?

La distribution de dividendes en SAS ne peut être décidée qu'après l'approbation des comptes annuels par l'assemblée générale, sur la base d'un bénéfice distribuable. Ce bénéfice correspond au résultat de l'exercice, augmenté du report à nouveau bénéficiaire et diminué des pertes antérieures et des sommes mises en réserve légale ou statutaire.

L'imposition dividendes sas n'intervient donc qu'au terme d'un processus précis, qui doit respecter à la fois le Code de commerce et les statuts. Les principales étapes sont les suivantes :

• Clôture de l'exercice et établissement des comptes annuels.
• Assemblée générale d'approbation des comptes, qui constate le bénéfice distribuable.
• Décision de distribution : montant du dividende et date de mise en paiement (dans les 9 mois de la clôture).
• Versement et prélèvement à la source du PFU de 31,4 % par la société.

La répartition inégalitaire des dividendes en SAS est-elle possible ?

Oui : la grande liberté statutaire de la SAS autorise une répartition inégalitaire des dividendes sas, c'est-à-dire un partage qui ne suit pas strictement la quote-part de capital de chaque actionnaire. Cela suppose des clauses statutaires claires (actions de préférence, droits financiers spécifiques) rédigées avec soin pour rester opposables à l'administration fiscale. Pour la transmission des titres, voyez aussi notre guide sur la fiscalité de la cession d'actions de SAS.

Quels avantages et erreurs autour de l'imposition dividendes sas ?

Le principal avantage de l'imposition dividendes sas tient à ce que les dividendes du président de SAS ne sont pas soumis aux cotisations sociales : ils ne supportent que les 18,6 % de prélèvements sociaux, sans cotisations professionnelles. C'est une différence majeure avec le gérant majoritaire de SARL, dont la part de dividendes excédant 10 % du capital est soumise aux cotisations TNS.

Cet atout fait des dividendes un complément de revenu souvent recherché pour le dirigeant assimilé salarié. Encore faut-il éviter quelques pièges classiques qui faussent l'imposition dividendes sas :

• Distribuer sans bénéfice distribuable : un dividende fictif expose à restitution et sanctions.
• Oublier l'option globale : cocher le barème impacte aussi les autres revenus mobiliers du foyer.
• Négliger l'arbitrage rémunération / dividendes, à étudier avec notre guide sur l'imposition de la vente d'une entreprise SAS.
• Confondre IS et PFU : le bénéfice est d'abord taxé à l'IS, puis le dividende au PFU.

La taxation des dividendes ne doit pas être confondue avec la TVA collectée sur l'activité ; notre article sur la TVA en SAS clarifie ce point. Les taux officiels figurent sur la page de l'administration consacrée aux revenus mobiliers et dividendes (impots.gouv.fr). Pour situer le coût d'un accompagnement, comparez nos tarifs.